In determinate situazioni non è necessaria la presentazione della dichiarazione dei redditi. Dobbiamo distinguere:
- Il contribuente, che non possa utilizzare il Mod. 730 ma sia tenuto alla presentazione del Mod. REDDITI (sogg. escluso);
- Il contribuente che non sia tenuto alla presentazione della dichiarazione dei redditi (sogg. esonerato).
La dichiarazione dei redditi, deve comunque, essere presentata anche nel caso in cui:
- Le addizionali IRPEF non sono state trattenute o trattenute in misura inferiore a quanto dovuto;
- Sono stati percepiti esclusivamente redditi che derivano dalla locazione di fabbricati per i quali si è optato per la cedolare secca.
Soggetti Esclusi Alla Presentazione Del Mod. 730
I contribuenti che nel 2021, hanno percepito i redditi indicati nell’elenco sottostante, non possono avvalersi dell’assistenza fiscale e sono pertanto tenuti alla presentazione del Mod. REDDITI:
- Derivanti dalla produzione di “agroenergie” oltre i limiti previsti;
- Derivanti dall’esercizio di impresa o dalla partecipazione in società di persone;
- Di lavoro autonomo per i quali è richiesta la Partita IVA e per i quali si applica l’art. 50 TUIR (soci di cooperative artigiane);
- Diversi non compresi tra quelli che possono essere dichiarati nel quadro D, righi D4 e D5.
| Redditi | Devono essere dichiarati nel Quadro: |
| Redditi d’impresa | RF o RG del Mod. REDDITI |
| Di partecipazione | RHd del Mod. REDDITI |
| Arti e professioni (P. IVA) | RE del Mod. REDDITI |
| Altri redditi non compresi nei righi D4 e D5 quadro D | RL del Mod. REDDITI |
Inoltre, non possono utilizzare, il Mod. 730, i soggetti che:
- Sono tenuti a presentare anche una tra le dichiarazioni IVA, IRAP, sostituti d’imposta (Mod. 770);
- Mancata residenza in Italia nel 2020 e/o nel 2021;
- Obbligati alla tenuta delle scritture contabili;
- Hanno realizzato, nel 2021, plusvalenze derivanti dalla cessione di:
- partecipazioni qualificate e non qualificate;
- partecipazioni non qualificate in imprese o enti residenti o localizzati in Stati o territori che hanno un regime fiscale privilegiato, i cui titoli non sono negoziati in mercati regolamentati;
- Hanno percepito nel 2021 come soggetti beneficiari, redditi derivanti da trust;
- Utilizzano crediti d’imposta per redditi prodotti all’estero diversi da quelli di cui al Rigo G4.
Soggetti Esonerati Alla Presentazione Del Mod. 730
Sono esonerati dalla presentazione della dichiarazione dei redditi, i soggetti che nel 2021, hanno percepito esclusivamente:
- Redditi da abitazione principale, pertinenze e altri fabbricati non locati, qualora, il fabbricato non locato sia situato nello stesso comune dell’abitazione principale non trova applicazione l’esonero;
- Redditi da lavoro dipendente o pensione da un solo sostituto d’imposta;
- Redditi derivanti da rapporti di lavoro parasubordinato, come contratti di collaborazione coordinata e continuativa o contratti di lavoro a progetto;
- Esclusivamente redditi esenti, come borse di studio, rendite erogate dall’Inail per invalidità permanente o morte, pensioni di guerra, pensioni privilegiate ordinarie corrisposte ai militari di leva, indennità di accompagnamento, invalidi civili, pensioni civili;
- Redditi soggetti ad imposta sostitutiva come gli interessi sui Bot e sugli altri titoli di Stato;
- Soltanto Redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d’imposta, come le indennità erogate ai lavoratori socialmente utili o gli interessi che derivano dai conti correnti bancari o postali;
- Soltanto redditi da lavoro dipendente anche corrisposti da più soggetti, ma conguagliati dall’ultimo datore di lavoro;
- Solo redditi di pensione;
- Redditi dei fabbricati derivanti dal possesso dell’abitazione principale;
- Solo redditi soggetti ad imposta sostitutiva diversi da quelli soggetti a cedolare secca.